BR-FXEXT-AE-08B: Steuerbasisbetrag bei Reverse-Charge muss zu den Positionen passen

Was die Regel bedeutet

In einer Zeile der Umsatzsteueraufschlüsselung (BG-23) mit der Kategorie AE (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers) muss der Steuerbasisbetrag (BT-116) gleich der Summe der Nettobeträge der Positionen mit Kategorie AE (BT-131) sein, abzüglich der AE-Nachlässe auf Rechnungsebene (BT-92), zuzüglich der AE-Zuschläge auf Rechnungsebene (BT-99) und zuzüglich etwaiger AE-Zuschläge für Logistikleistungen. Eine Rundungsdifferenz von 0,01 je Betrag, der in die Summe eingeht, ist erlaubt. Es zählen nur normale Positionen (DETAIL) und Positionen ohne Untertyp. Der Fehler entsteht nur, wenn keine von zwei Rechenweisen aufgeht: die einfache Summe (BR-FXEXT-AE-08INI) oder die Summe, die auch die Befreiungsgründe abgleicht (BR-FXEXT-AE-08REV). Auf Dauer soll nur die zweite verlangt werden.

Warum sie wichtig ist

Die Umsatzsteueraufschlüsselung ist die Übersicht, die der Käufer bucht und das Finanzamt prüft. Beim Reverse-Charge-Verfahren ist der Steuerbasisbetrag die Grundlage, auf der der Käufer die Umsatzsteuer selbst abrechnet. Passt er nicht zu den Positionen, Nachlässen und Zuschlägen, widersprechen sich die Angaben, und die Datei besteht die Prüfung nicht.

So beheben Sie den Fehler

Addieren Sie die Nettobeträge aller Positionen mit der Kategorie AE, ziehen Sie die AE-Nachlässe auf Rechnungsebene ab, addieren Sie die AE-Zuschläge auf Rechnungsebene und tragen Sie das Ergebnis als Steuerbasisbetrag in die AE-Zeile ein. Haben Sie wegen verschiedener Befreiungsgründe mehrere AE-Zeilen, bekommt jede Zeile nur die Beträge, deren Befreiungsgrund mit ihrem eigenen übereinstimmt. Zwischensummenpositionen dürfen dabei nicht zusätzlich mitgezählt werden. Eine Abweichung kommt meist von einer Position mit falscher Kategorie oder von einem Nachlass oder Zuschlag, der in der Aufschlüsselung fehlt.

Der veröffentlichte Regeltext

In a VAT breakdown (BG-23) where VAT category code (BT-118) is equal to “AE” ("Reverse charge"), Absolute Value of (VAT category taxable amount (BT-116) - ∑ Invoice line net amounts (BT-131) + Σ Document level allowance amounts (BT-92) - Σ Document level charge amounts (BT-99) - Σ Logistics Service fee amounts (BT-x-272)) <= 0,01 * ((Number of line net amounts (BT-131) + Number of Document level allowance amounts (BT-92) + Number of Document level charge amounts (BT-99) + Number of Logistics Service fee amounts (BT-X-272)), where the VAT category code (BT-151, BT-95, BT-102, BT-X-273) is "Reverse charge" (AE), but only for lines where the "Subtype of invoice item" (BT-X-8) has the value "DETAIL" or is not specified or the same rule but also taking into account the exemption reasons in Text (BT-120) and Code (BT-121) in BG-23 and the exemption reasons on each line (BT-X-96 / BT-X-97), on Document level Allowances (BT-173 / BT-174) and on Document Level Charges (BT-175 / BT-176) and on Service logistic charges (BT-X-591 / BT-X-592). One of the two rules must be followed, bearing in mind that ultimately only the second one will have to be followed.

Geschäftsbegriffe: BG-23, BT-92, BT-95, BT-99, BT-102, BT-116, BT-118, BT-120, BT-121, BT-131, BT-151, BT-173, BT-174, BT-175, BT-176

Wo diese Regel gilt