Qué significa
En una fila del desglose del IVA (BG-23) con categoría AE (inversión del sujeto pasivo), la base imponible (BT-116) debe ser igual a la suma de las bases imponibles de las líneas con categoría AE (BT-131), menos los descuentos globales AE (BT-92), más los recargos globales AE (BT-99, que no es el recargo de equivalencia), más los recargos por servicios logísticos AE, si los hay. Se admite una diferencia de redondeo de 0,01 por cada importe que entra en la suma. Solo cuentan las líneas normales (DETAIL) y las líneas sin subtipo. El error solo salta cuando no coincide ninguna de las dos formas de sumar: la suma simple (BR-FXEXT-AE-08INI) o la suma que además cuadra con los motivos de exención (BR-FXEXT-AE-08REV). Con el tiempo solo se exigirá la segunda.
Por qué importa
El desglose del IVA es el resumen que el destinatario contabiliza y que revisa la administración tributaria. En la inversión del sujeto pasivo, la base imponible es la base sobre la que el destinatario declara el IVA. Si no coincide con las líneas, los descuentos y los recargos, las cifras se contradicen y el archivo no pasa la comprobación.
Cómo corregirlo
Suma las bases imponibles de todas las líneas con categoría AE, resta los descuentos globales AE y suma los recargos globales AE, sin añadir además las líneas de subtotal, y pon esa cifra en la base imponible de la fila AE. Si tienes varias filas AE por motivos de exención distintos, cada fila recibe solo los importes cuyo motivo de exención es igual al suyo. Una diferencia suele deberse a una línea con la categoría equivocada o a un descuento o recargo que no está en el desglose del IVA.
Texto oficial de la regla
In a VAT breakdown (BG-23) where VAT category code (BT-118) is equal to “AE” ("Reverse charge"), Absolute Value of (VAT category taxable amount (BT-116) - ∑ Invoice line net amounts (BT-131) + Σ Document level allowance amounts (BT-92) - Σ Document level charge amounts (BT-99) - Σ Logistics Service fee amounts (BT-x-272)) <= 0,01 * ((Number of line net amounts (BT-131) + Number of Document level allowance amounts (BT-92) + Number of Document level charge amounts (BT-99) + Number of Logistics Service fee amounts (BT-X-272)), where the VAT category code (BT-151, BT-95, BT-102, BT-X-273) is "Reverse charge" (AE), but only for lines where the "Subtype of invoice item" (BT-X-8) has the value "DETAIL" or is not specified or the same rule but also taking into account the exemption reasons in Text (BT-120) and Code (BT-121) in BG-23 and the exemption reasons on each line (BT-X-96 / BT-X-97), on Document level Allowances (BT-173 / BT-174) and on Document Level Charges (BT-175 / BT-176) and on Service logistic charges (BT-X-591 / BT-X-592). One of the two rules must be followed, bearing in mind that ultimately only the second one will have to be followed. Términos de negocio: BG-23, BT-92, BT-95, BT-99, BT-102, BT-116, BT-118, BT-120, BT-121, BT-131, BT-151, BT-173, BT-174, BT-175, BT-176
Dónde se aplica esta regla
| Conjunto de reglas | Versión |
|---|---|
| Factur-X 1.09 EXTENDED | 1.0.9-2 |
| ZUGFeRD 2.5 EXTENDED | 2.5.2 |