Povinná elektronická fakturácia na Slovensku

Od 1. januára 2027 budú podľa zákona č. 385/2025 Z. z. tuzemskí platitelia DPH pri zákonom určených tuzemských dodaniach tuzemským podnikateľom, zdaniteľným osobám a právnickým osobám vyhotovovať elektronické faktúry. Prijímať ich budú musieť tuzemské zdaniteľné osoby aj ostatné právnické osoby bez ohľadu na registráciu pre DPH. Faktúry budú doručovať certifikovaní digitálni poštári cez Peppol a vybrané údaje z nich oznamovať Finančnej správe. Spotrebiteľov sa povinnosť netýka.

Táto stránka vychádza zo stránky eFaktúra Finančnej správy, jej manuálu z augusta 2026, informácie Finančného riaditeľstva k novele zákona o DPH, jeho najčastejších otázok z novembra 2026 a prehľadu Európskej komisie o Slovensku. Uvádza stav k 8. novembru 2026. Nejde o daňové poradenstvo. O tom, ako sa pravidlá vzťahujú na vašu situáciu, sa poraďte so svojím daňovým poradcom.

Rozsah povinností

Rozsah povinností závisí od toho, či ste platiteľom DPH. Pravidlá účinné od 1. januára 2027 sa týkajú vybraných tuzemských dodaní medzi podnikateľmi aj dodaní verejnej správe (Finančná správa, manuál).

Spotrebitelia budú faktúry dostávať ako doteraz, e-mailom, poštou alebo cez zákaznícky portál. Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru nevzniká pri zákonom určených plneniach oslobodených od DPH, napríklad pri niektorých finančných, poisťovacích, zdravotných a vzdelávacích službách, pri vyhotovení zjednodušenej faktúry (napríklad doklad do 100 eur alebo doklad z eKasy do 400 eur vrátane DPH) a vo vybraných prípadoch súvisiacich s utajovanými skutočnosťami. Pri zákonom určených plneniach súvisiacich s utajovanými skutočnosťami alebo dodaniach slovenským spravodajským službám sa elektronické faktúry nesmú vyhotovovať. Výnimka pre zákazky do 5 000 eur podľa zákona č. 215/2019 Z. z. zaniká. Faktúry, pri ktorých povinnosť vyhotoviť ich vznikla do 31. decembra 2026, sa riadia pravidlami platnými v roku 2026, aj keď sa zaplatia v roku 2027 (Finančná správa, manuál). Na faktúru zahraničnému odberateľovi, ktorý nie je tuzemskou osobou, sa táto povinnosť v období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 nevzťahuje.

Pokuty

Podľa zákona o DPH hrozí platiteľovi DPH za neoznámenie údajov z faktúr, ich oneskorené alebo neúplné oznámenie alebo oznámenie nesprávnych údajov pokuta až 10 000 eur, pri opakovanom porušení až 100 000 eur. Pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý bezodkladne opravíte, ani pri oneskorenom oznámení v dôsledku preukázanej technickej poruchy na strane digitálneho poštára, ak sa údaje oznámia bezodkladne po odstránení poruchy. Nevyhotovenie povinnej elektronickej faktúry alebo nezabezpečenie možnosti prijímať elektronické faktúry možno sankcionovať podľa daňového poriadku (zákon č. 563/2009 Z. z.). Dodávateľ, ktorý elektronickú faktúru správne vyhotoví a odošle prostredníctvom certifikovanej doručovacej služby, splní svoju povinnosť, aj keď príjemca nie je pripravený ju prijať (Finančná správa, manuál).

Doručovanie a oznamovanie údajov

Elektronické faktúry sa doručujú sieťou Peppol cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, takzvaných digitálnych poštárov. Každý musí byť certifikovaný v sieti Peppol a akreditovaný Finančnou správou, ktorá zverejňuje ich zoznam. Digitálni poštári dodávateľa a odberateľa si faktúru odovzdajú a vybrané údaje z nej automatizovane oznámia Finančnej správe.

Digitálneho poštára môžete využiť cez svoj účtovný alebo fakturačný softvér, ak ho dodávateľ prepojí s touto službou, alebo cez samostatnú webovú či mobilnú aplikáciu. Pre subjekty s malým počtom faktúr sa podľa Finančnej správy očakávajú aj bezplatné riešenia. S predchádzajúcim súhlasom odberateľa môžete elektronickú faktúru poslať aj inak, napríklad e-mailom. Faktúry zaslané mimo doručovacej služby sa Finančnej správe neoznamujú automaticky, preto naďalej platia doterajšie povinnosti, napríklad podávanie kontrolného výkazu. Stále však musí ísť o štruktúrovaný súbor XML podľa EN 16931 a možnosť odosielania aj prijímania cez digitálneho poštára musíte mať zabezpečenú aj v takom prípade (Finančná správa, manuál).

Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva 15 dní od dodania alebo od prijatia platby pred dodaním; od 1. júla 2030 sa skráti na 10 dní. Kontrolný výkaz a súhrnný výkaz sa od 1. júla 2030 rušia a nahradí ich automatizované oznamovanie údajov z faktúr. Európska komisia opisuje model s piatimi účastníkmi, ktorý nahrádza IS EFA, pôvodne plánovaný centrálny systém pre faktúry verejnej správe.

Formát slovenskej elektronickej faktúry

Slovenská elektronická faktúra je štruktúrovaný súbor XML podľa európskej normy EN 16931. Pri doručovaní cez Peppol sa používa formát Peppol BIS Billing 3.0 založený na UBL 2.1, ktorý uvádza Finančná správa. K nemu zverejňuje dokument Transpozície štandardu Peppol BIS v podmienkach slovenskej legislatívy (verzia 1.13 z 29. októbra 2026), ktorý priraďuje polia formátu k náležitostiam faktúry podľa zákona o DPH. Pri inom spôsobe zaslania s predchádzajúcim súhlasom odberateľa sa používa UBL 2.1 alebo CII D16B podľa EN 16931 (Finančná správa, eFaktúra; manuál).

Samotné PDF bez štruktúrovaného XML, sken ani fotografia faktúry nie sú elektronickou faktúrou podľa nových pravidiel. Zákon o DPH zároveň ukladá poskytovateľovi povinnosť zabezpečiť čitateľné zobrazenie faktúry pre človeka.

Slovenský príjemca sa v sieti Peppol identifikuje svojím DIČ (kód schémy 0245), aj keď nemá IČ DPH, podľa najčastejších otázok Finančného riaditeľstva. Transpozícia Peppol BIS vysvetľuje používanie tohto štandardu na Slovensku, nejde o samostatný národný formát.

Príprava na 1. január 2027

Finančná správa odporúča pripraviť sa najmä takto (manuál):

1. Overte si svoje postavenie z hľadiska DPH: tuzemskí platitelia DPH musia pri zákonom určených tuzemských dodaniach elektronické faktúry vyhotovovať, odosielať aj prijímať. Tuzemské zdaniteľné osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, a ostatné tuzemské právnické osoby musia zabezpečiť ich prijímanie.
2. Vyberte si riešenie: aktualizáciu súčasného účtovného alebo fakturačného softvéru, samostatnú aplikáciu digitálneho poštára alebo riešenie „všetko v jednom“.
3. Opýtajte sa svojho účtovníka alebo dodávateľa softvéru, či bude systém podporovať elektronické faktúry podľa EN 16931 a prepojenie s digitálnym poštárom a odkedy budú tieto možnosti dostupné.
4. Vyberte si certifikovaného digitálneho poštára zo zoznamu Finančnej správy a pripravte interné procesy na prijímanie a spracovanie faktúr.

Možnosti a obmedzenia Klarbonu

Klarbon otvorí faktúru Peppol BIS bezplatne vo vašom prehliadači, takže slovenskú elektronickú faktúru prečítate aj bez účtovného softvéru. Kontrola súborov Peppol BIS podľa európskych pravidiel je v beta verzii. Inú elektronickú faktúru dokáže konvertovať do formátu Peppol BIS. Faktúry neodosiela, nie je prístupovým bodom Peppol ani certifikovaným digitálnym poštárom a neoznamuje údaje Finančnej správe.

Súvisiace stránky

• Elektronická fakturácia podľa krajín
• Všetky nástroje
• Peppol ID